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小规模纳税人相关知识

2021-08-18 22:12:18

增值税作为我国当前主要税种之一,几乎所有的企业都会有所涉及。而增值税免税,是指某项应税行为本身属于应税范围,因为国家政策扶持,销售环节免征增值税。那么对于小规模纳税人来说,增值税免税申报的情形主要有哪些呢?哈尔滨记账报税公司为您介绍相关知识。

2021年4月1日起,《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)开始施行,增值税小规模纳税人免税销售额提高。

1.按季申报的小规模纳税人,季销售额在45万元以下(含45万元)

2.按月征收的小规模纳税人,月销售额在15万元以下(含15万元)

3.减去不动产销售额后享受免税,但是需要先预缴税款

4.减去不动产销售额后享受免税,且不需要先预缴税款

5.同时开具普票和专票且按季销售,合计在45万元以下(含45万元)

6.同时开具普票和专票且按月销售,合计在15万元以下(含15万元)

7.适用差额计税的小规模纳税人,扣除后享受免税申报

8.按季征收或者按月征收超过小规模免税申报标准的但适用其他政策的


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相关注意问题如下

1:小规模纳税人的标准是什么?

2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2:小规模纳税人可以取得增值税专用发票吗?

小规模纳税人可以取得增值税专用发票,但是由于小规模纳税人适用简易计税方法,所以不能抵扣进项税额。

3:小规模纳税人登记为一般纳税人后,小规模纳税人时期取得的专票是否可以抵扣进项税额?

一般情况下,小规模纳税人登记为一般纳税人后,小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。但根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

4:小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票吗?

可以。根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)规定,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。

5:小规模纳税人想要自行开具增值税专用发票,需要符合什么条件吗?

没有限制,根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)规定,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。

6:小规模纳税人自开专票如何填写增值税申报表?

增值税小规模纳税人在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。


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